Budowa deklaracji podatkowej PIT-28 od „A do Z”

Przygotowując się do pracy nad zeznaniem podatkowym w 2021 już teraz podatnik może przejrzeć formularze do wypełnienia. W zakresie zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok – PIT-28 – najnowszym dostępnym drukiem podatkowym jest PIT-28 o numerze 22, który dotyczy formularzy składanych od 1 stycznia 2020 roku za rok 2019. Możliwe, że podatnicy będą rozliczać się na tym samym druku w 2021 roku (niektóre formularze obowiązują nawet kilka lat), nie mniej przed jego wypełnieniem należy zweryfikować czy nie pojawił się nowy wzór. Należy jednak zakładać, że nawet jeżeli pojawi się kolejny dokument, jego główne elementy będą powtarzać obecnie znane rozwiązania. Dlatego jeżeli podatnik chce wiedzieć jakie informacje i dane powinien przygotować do pracy nad PIT-28, można to już teraz spróbować przewidzieć na podstawie budowy obecnej deklaracji podatkowej.

PIT-28 od „A do Z”

Powiedzenie budowa deklaracji podatkowej PIT-28 od „A do Z” jest już pewną nieścisłością. Faktycznie części deklaracji podatkowej zostały oznaczone kolejnymi literami alfabetu, ale po pierwsze PIT-28 składa się z części od „A” do „S”, a po drugie natomiast jeszcze przed częścią A znajdują się 4 pozycje, które wypełnia urząd i podatnik. W tym określenie identyfikatora podatkowego podatnika (NIP lub PESEL) oraz wskazanie roku, który rozliczany jest danym drukiem księgowym.

Opis części i charakterystyka ich rodzajów

Każdą deklarację można podzielić ze względu na charakter części i pozycji z którymi przychodzi się mierzyć podatnikowi. Jest to podział nieformalny i mający na celu jedynie uproszczenie zrozumienia funkcji i sposobu działania formularza. Można go przedstawić następująco:

1 – części formalno- identyfikujące;

2 – części danych i finansów;

3 – części obliczeniowe.

Części formalno–identyfikujące

Części i pozycje formalno-identyfikujące mają na celu przydzielenie danego druku do konkretnej osoby (lub firmy), oraz właściwego organu podatkowego. Stanowią również potwierdzenie podawanych danych (jak np. część „S” podpis). Roboczo do tej grupy zaliczyć można:

• Część wstępna – czyli pozycje 1-4 deklaracji PIT-28 w których podatnik powinien podać identyfikator podatkowy oraz za który rok przygotowywane jest zeznanie;
• A – czyli część do podania miejsca oraz celu składania zeznania;
• B – część dotycząca danych identyfikacyjnych podatnika oraz jego aktualnego adresu zamieszkania;
• O – to miejsce informacja o załączonych formularzach (załączniki);
• P – to miejsce informacja o posiadaniu karty dużej rodziny (nieobowiązkowe);
• R – tutaj podatnik wskazuje swój rachunek osobisty;
• S – w „S” podatnik lub jego pełnomocnik składają swój podpis.

Części dotyczące danych i finansów

To miejsce, w którym podatnik podaje konkretne dane finansowe, ale z założenia nie musi (jeszcze) dokonywać jeszcze żadnych obliczeń. Informacje te stanowią podstawę dalszej pracy (obliczeniowej) nad PIT-28.

• C – tu podatnik podaje swoje przychody, które objęte będą ryczałtem i wskazuje według której stawki to będzie miało miejsce;
• D- gdzie podatnik podaje informacje o odliczeniach od przychodów;
• J – ewentualne zwolnienie w roku podatkowym;
• L – tutaj podatnik podaje: kwoty ryczałtu, obliczone i wykazane przed z podatnika w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach (kwartałach), a także obliczone przez podatnika z art. 15 ust 2 ustawy;
• M – w części „M „podatnik może zdecydować o przekazaniu 1% podatku do OPP;
• N – tutaj można podać informacje uzupełniające (na przykład cel szczegółowy do 1% podatku).

Części obliczeniowe

Czyli crème de la crème deklaracji, miejsce, w którym podatnik dokonuje odpowiednich obliczeń finansowych i poznaje oraz przedstawia swoje zobowiązania wobec organów podatkowych.

• E – tu podatnik podaje obliczenie kwot przysługujących mu odliczeń od przychodów;
• F – to element, gdzie podaje się podstawy opodatkowania na podstawie odpowiednich obliczeń dotyczących podstawy opodatkowania;
• G – miejsce realnego obliczenia ryczałtu po odliczeniach od przychodów;
• H- tutaj podatnik wskazuje i oblicza odliczenia od ryczałtu;
• I – podatnik oblicza należny ryczałt;
• K – to część, gdzie podatnik podaje końcowy ryczałt do zapłaty;
• Q – podatnik podaje informacje dodatkowe.