Podatki · Prawo gospodarcze · 2027
Projekt UD116 nowelizujący ustawy o CIT, PIT i ryczałcie wchodzi w decydującą fazę opiniowania. Zmiany mogą istotnie wpłynąć na przedsiębiorców, wspólników spółek i osoby korzystające z wybranych preferencji podatkowych.
Estoński CIT
PIT
Amortyzacja samochodów
IP Box
Rząd powrócił do szeroko zakrojonego projektu zmian w podatkach dochodowych. Najnowsza wersja dokumentu pochodzi z 16 marca 2026 roku i uwzględnia dotychczas zgłoszone uwagi. Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2027 roku — choć ostateczny kształt regulacji nie jest jeszcze przesądzony.
| 17% stawka ryczałtu dla najmu IP podmiotom powiązanym |
15% nowa stawka powyżej 100 tys. zł dla usług bez pracowników |
3 lata karencja przy uldze mieszkaniowej |
150/100 tys. nowe limity amortyzacji aut wg emisji CO₂ |
Ryczałt: drożej dla firm rodzinnych i samotnych przedsiębiorców
Projekt znacząco zaostrza opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w dwóch obszarach. Po pierwsze, poszerzony zostanie katalog przychodów objętych stawką 17% — dotyczy to najmu, dzierżawy lub podobnych umów dotyczących własności intelektualnej zawieranych z podmiotami powiązanymi, np. gdy wspólnik dzierżawi znak towarowy na rzecz własnej spółki.
Po drugie, podatnicy świadczący usługi, którzy nie zatrudniają ani jednego pracownika na podstawie umowy o pracę, zapłacą 15% od nadwyżki przychodów powyżej 100 000 zł — zamiast dotychczasowych 8,5%. Poniżej progu stawka pozostaje bez zmian. Rozwiązanie wprost premiuje zatrudnienie: wystarczy jeden etat, by zachować niższe opodatkowanie.
Estoński CIT pod większą kontrolą fiskalną
To jeden z najbardziej rozbudowanych obszarów projektu. Zmiany idą w kilku kierunkach jednocześnie. Katalog ukrytych zysków zostanie poszerzony o świadczenia wypłacane wspólnikom lub podmiotom powiązanym z tytułu najmu, dzierżawy, usług doradczych, księgowych, prawnych, reklamowych, zarządczych, a także powtarzających się świadczeń niepieniężnych na podstawie art. 176 k.s.h.
Zmiany sankcjonują kierunek orzeczniczy, który obserwowaliśmy już od pewnego czasu. Najmy od podmiotów powiązanych i świadczenie przez nie usług nie były dobrze widziane przez skarbówkę, która od mniej więcej roku zaczęła wydawać negatywne interpretacje — uznając np., że wynagrodzenie z tytułu najmu nieruchomości przez wspólnika na rzecz spółki stanowi ukryty zysk.
— Marcin Borkowski, ekspert Alliance Business Connect
Projekt przewiduje jednak pewne wyłączenia. Ukrytym zyskiem nie będą należności za surowce, materiały i towary wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej, ani usługi niezbędne do wytworzenia produktów podatnika. Warunki tych wyjątków zostaną wprost określone w ustawie — będą więc wyjątkami od reguły, nie regułą.
Równolegle projekt definiuje wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą (dotychczas funkcjonowała tylko definicja negatywna) oraz wprowadza domniemanie opodatkowania każdej wypłaty zysku po rezygnacji z ryczałtu. Obalić to domniemanie można jedynie uchwałą potwierdzającą, że zysk pochodzi z okresu sprzed opodatkowania ryczałtem.
Ważna zmiana dotyczy też warunku zatrudnienia: do jego spełnienia będzie można wliczać wynagrodzenia osób zatrudnionych na umowie o pracę — dotychczas liczyły się wyłącznie inne umowy. Jednocześnie likwiduje się możliwość przejścia na estoński CIT w trakcie trwającego roku podatkowego.
PIT: ulga mieszkaniowa raz na trzy lata
Projekt ogranicza możliwość wielokrotnego korzystania z ulgi mieszkaniowej w krótkich odstępach czasu. Wprowadzony zostanie trzyletni okres karencji — z ulgi będzie można skorzystać raz na trzy lata. Zmiana dotyczy wyłącznie nieruchomości nabytych po dniu wejścia w życie nowelizacji.
Projekt uszczelnia też inne luki. Sprzedaż ruchomości przekazanych w darowiźnie z majątku firmy osobom z zerowej grupy podatkowej będzie opodatkowana PIT, jeśli nastąpi przed upływem 3 lat od końca roku nabycia darowizny. Likwiduje to popularną ścieżkę szybkiego zbycia np. samochodów poleasingowych bez podatku.
Kolejna zmiana dotyczy spółek osobowych powstałych z przekształcenia: ich likwidacja przed upływem 3 lat od przekształcenia nie będzie już zdarzeniem neutralnym podatkowo. Majątek likwidacyjny zostanie opodatkowany.
Nowe limity amortyzacji samochodów — premia za niską emisję
W PIT i CIT pojawią się zróżnicowane limity kosztów amortyzacji samochodów osobowych uzależnione od emisji CO₂. Dla pojazdów emitujących poniżej 50 g CO₂/km limit wyniesie 150 000 zł. Samochody o wyższej emisji — w praktyce spalinowe — będą objęte limitem 100 000 zł. To wyraźny sygnał fiskalny promujący elektryfikację floty firmowej.
Nowelizacja przewiduje również zmiany w IP Box (wymóg zatrudnienia min. 3 osób lub odpowiedniego poziomu kosztów wynagrodzeń), krajowym podatku minimalnym CIT, podatku od przerzuconych dochodów, a także doprecyzowanie definicji małego podatnika i wyłączenie z kosztów podatkowych finansowania dłużnego od kredytów refinansowych. Projekt jest nadal na etapie prac rządowych — ostateczny kształt zmian nie jest jeszcze przesądzony.
