Jeśli przedsiębiorca-podatnik posiada zakłady lub oddziały położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa według swojej siedziby to wtedy jest zobowiązany do składania deklaracji CIT-ST.
Odpowiadając na pierwszą część tytułowego pytania, deklaracja CIT-ST służy do rozliczenia wpłacanej zaliczki na podatek dochodowy pomiędzy te jednostki samorządu terytorialnego na terytorium których prowadzona jest działalność gospodarcza podatnika poprzez zakład lub oddział. Wspomniana deklaracja pełni zatem funkcję informacyjną w zakresie podziału wpływów z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych pomiędzy jednostkami samorządu terytorialnego.
Dla przypomnienia warto dodać, że deklaracja CIT-ST w myśl § 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 4.12.2007 r. w sprawie rozliczeń dochodów z tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych składana jest:
- w terminie wpłaty zaliczki na podatek – za pierwszy miesiąc roku podatkowego;
- każdorazowo w terminie wpłaty zaliczki na podatek, jeżeli w trakcie roku podatkowego wystąpią zmiany stanu zatrudnienia, wpływające na zmianę procentowego udziału liczby zatrudnionych w zakładach, położonych na terenie danej jednostki samorządu terytorialnego;
- łącznie z rocznym zeznaniem podatkowym – za ostatni miesiąc roku podatkowego.
A kiedy CIT-ST/A jest obowiązkowy?
Załącznik CIT-ST/A, czyli informacja o zakładach jest wymagana w sytuacji, w której spełnione są dwie przesłanki:
- podatnik posiada wyodrębnione organizacyjnie zakłady;
- zakłady te znajdują się poza gminą, w której mieści się siedziba podatnika.
Co należy rozumieć pod pojęciem „wyodrębnienia organizacyjnego”? Otóż w praktyce organów podatkowych „wyodrębnienie organizacyjne” oznacza oddział, którego adres jest ujawniony w KRS, jak również jest to posiadanie zdolności niezależnego i samodzielnego funkcjonowania.
Podsumowując, jeżeli jednostka posiada oddział, który jest nie tylko wyodrębniony organizacyjnie, ale również jest zdolny do samodzielnego działania jak niezależne przedsiębiorstwa należy w odniesieniu do niego złożyć załącznika CIT-ST/A.
Autor: Agnieszka Piętak, ekspert ds. podatków MDDP Outsourcing
